期權(quán)的會(huì)計(jì)處理怎么做會(huì)計(jì)需要知道

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　　期權(quán)合約（option contract），是指約定買方有權(quán)在將來的某一時(shí)間以特定價(jià)格買入或賣出約定標(biāo)的物的標(biāo)準(zhǔn)化合約。該合同賦予合同持有人在某指定日期（或該日期之前任何時(shí)間）以預(yù)先約定的價(jià)格買進(jìn)或賣出一定數(shù)量的標(biāo)的資產(chǎn)的權(quán)利，但合同持有人并不因此而負(fù)有買入或賣出標(biāo)的資產(chǎn)的義務(wù)。

　　授權(quán)合同持有人買入標(biāo)的物的期權(quán)稱為看漲期權(quán)【又稱買權(quán)、買入期權(quán)】。

　　授權(quán)合同持有人賣出標(biāo)的物的期權(quán)稱為看跌期權(quán)（又稱賣權(quán)、賣出期權(quán)）。

　　期權(quán)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢？可以分為一下幾個(gè)步驟：

　　1.交易日：按公允價(jià)值入賬。

　　借：衍生工具 【支付的期權(quán)費(fèi)】

　　投資收益 【支付的交易費(fèi)用】

　　貸：銀行存款 【實(shí)際支付的金額】

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日：按照公允價(jià)值計(jì)量其期權(quán)合約，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：衍生工具

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 【或相反分錄】

　　3.行權(quán)時(shí)，按照取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記相應(yīng)的資產(chǎn)類科目；按期權(quán)的賬面價(jià)值，貸記衍生工具科目，按兩者之間的差額貸記銀行存款。

　　同時(shí)，將該期權(quán)合約自取得以來的公允價(jià)值變動(dòng)的凈額轉(zhuǎn)出至投資收益。

　　【提示】若期權(quán)到期放棄行權(quán)時(shí)：

　　借：投資收益 【按期權(quán)的賬面價(jià)值】

　　貸：衍生工具

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益【期權(quán)合約自取得以來的公允價(jià)值變動(dòng)的凈額】

　　貸：投資收益 【或相反分錄】

　　【例題——權(quán)證】

　　某投資公司于2018年12月1日以每份1元的價(jià)格，購入1 000 000份某證券公司發(fā)行的基于中原股份公司股票的存續(xù)期尚有10個(gè)月的百慕大式備兌認(rèn)沽權(quán)證。

　　該權(quán)證的行權(quán)價(jià)格為8元，結(jié)算方式為證券給付，行權(quán)期限為2019年8月1日至9月30日。該投資股份公司并未持有中原股份公司的股票。

　　2018年12月31日，該權(quán)證的市價(jià)為1.5元，中原股份公司的股票收盤價(jià)為7元。

　　2019年5月初，中原股份公司接連發(fā)布重大利好消息，股價(jià)持續(xù)攀升，認(rèn)沽權(quán)證應(yīng)聲下跌。

　　2019年6月30日，該權(quán)證的市價(jià)為0.6元，中原股份公司的股票收盤價(jià)為8.3元。

　　2019年9月30日，權(quán)證到期，中原股份公司的股票收盤價(jià)為13元，該投資公司放棄行權(quán)。

　　投資公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　1.2018年12月1日購入認(rèn)沽權(quán)證時(shí)：

　　借：衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證　1 000 000

　　貸：銀行存款1 000 000

　　2.2018年12月31日（資產(chǎn)負(fù)債表日）記錄認(rèn)沽權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得：

　　借：衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證500 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500 000

　　3.2019年6月30日（資產(chǎn)負(fù)債表日）記錄認(rèn)沽權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益900 000

　　貸：衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證900 000

　　4.2019年9月30日權(quán)證到期放棄行權(quán)時(shí)：

　　借：投資收益600 000

　　貸：衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證600 000

　　同時(shí)，將原記載的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)出：

　　借：投資收益400 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400 000